Проект бюджета Испании на 2021 год предполагает увеличение налоговой нагрузки и содержит в себе увеличение ставки налога на физических лиц в зависимости от налогооблагаемой базы заработной платы. Так, при годовой базе от 12 450 евро до 20 200 ставка налога при принятии настоящего проекта бюджета вырастет с 19% до 24%. Максимальной ставкой — 49% — будет облагаться годовой доход свыше 300 000 евро. C 23% до 26% вырастет налог на «сберегательную» часть дохода, например, при продаже имущества.
Возникает вопрос — как снизить свою налогооблагаемую базу и сэкономить на налогах в 2021 году при подаче налоговой декларации за 2020 год? Рассмотрим несколько основных вариантов.
Первый из них — внесение на свой пенсионный план через fondo de pensión или страховой полис (plan de previsión asegurado или póliza de seguro) до 8 000 €.
Но одновременно это будет отложенный налог, который будет необходимо заплатить в тот момент, когда будет произведена выплата по этому пенсионному плану.
Налогооблагаемую базу можно уменьшить на меньшее значение из:
- 8 000€
- 30% нетто-доход от работы по найму или деятельности ИП.
Важно понимать, что это лимит на все финансовые инструменты в совокупности. Если законный супруг/а получают доход менее 8 000€, а налогоплательщик реализует отчисления в пенсионный план также и на её/его имя, то лимит увеличивается еще на 2 500 €.
Есть дополнительные льготы при инвалидности со степенью более 65%, когда лимит возрастает до 24 250€.
Сумму превышения максимального лимита при взносе на свой пенсионный план более 8 000€ можно учесть в следующих пяти периодах. Налогообложение пенсионного плана произойдет в момент выплаты по полису (по общей шкале – IRPF, доход от основной работы).
Проект бюджета Испании на 2021 год содержит норму уменьшения налогового вычета с 8 000€ до 2 000€, а на супруга с 2 500€ до 1 000 €. Поэтому если сейчас, до конца 2020 года сделать взнос, например, в размере 16 000 €, то в этом году можно зачесть 8 000 € и по 2 000€ в течение следующих четырех лет. Общий лимит будет сокращен до 2 000€ .
В случае, если средства вложены до 31 декабря 2006 года, то при выплате по этому пенсионному плану можно воспользоваться скидкой 40%. Если позже, – то можно нести меньшую налоговую нагрузку при получении в форме ежемесячных выплат, а не выплаты всей суммы единовременно.
На представленных схемах показано, какую сумму получают те, кто инвестирует в свои пенсионные планы в зависимости от получаемого дохода.
Второй способ сэкономить на налогах — это налоговый вычет при покупке жилой недвижимости. Ранее, до 1 января 2013 года, существовал налоговый вычет на покупку своего основного жилья и капитальный ремонт в нем. Он составлял до 15% от инвестированной суммы, с лимитом в 9 040 €.
При этом, в Стране Басков и Наварре можно учитывать налоговый вычет и для недвижимости, купленной после 1 января 2013 года, со своими лимитами: 18% с лимитом в 1 530€, 20% – в 1 955 €, 25% – в 2 346 € в Стране Басков, в зависимости от населения муниципалитета прописки; в Наварре – 15% с 1 января 2018 года с лимитом в 7 000 € и 15 000 € (при подаче совместной декларации).
Существует и возможность нейтрализации прибыли с продажей основного жилья. Проект бюджета 2021 года предусматривает увеличение ставки налога свыше 200 000€ до 26% (в настоящее время от 19 до 23%. В Стране Басков – 20-25%, в Наварре – 20-26%). Важно, чтобы с момента продажа или покупки прошло не более 2-х лет. До момента продажи необходимо прожить в нем три года.
Если в течение двух лет сумму продажи реинвестировать в покупку своего основного жилья, то налог на прибыль с продажи не уплачивается.
Следует учесть, что лица старше 65 лет освобождены от налогообложения на прибыль, полученную лицом старше 65 лет от продажи своего основного жилья. Так, в Стране Басков этот лимит составляет 400 000€.
Продажа лицом старше 65 лет актива/имущества стоимостью до 240 000 € также освобождена от налогообложения, если средства в течение шести месяцев с продажи использовались для учреждения пожизненной ренты.
Компенсация прибыли убытками — следующий способ сэкономить на налогах. Если у предпринимателя есть прибыль и убыточный финансовый инструмент, то возможна фиксация убытка в убыточном финансовом активе, без права обратного выкупа актива в течение двух месяцев после продажи. Процент компенсации в этом случае составит 25%.
Для работавших вне Испании предусмотрен вычет до 60 100 € в год из налоговой базы (в Наварре до 30 000 €). Важное условие – когда на территории выполнения работ есть аналогичный налог НДФЛ и эта территория не является оффшорной. Здесь имеются в виду временные выезды резидентов Испании.
Вычет на благотворительность (дарение) в ассоциацию или политическую партию также является одним из распространенных способов оптимизации налогов. С 1 января 2021 года он составляет 80% от первых 150 € и 35% с остатка. Этот процент увеличиваются до 40% если пожертвование сохраняется в течение трёх.
При взносе в ассоциацию, принадлежащей к «utilidad publica», но не регулируемой Законом 49/2002, можно применить налоговый вычет в размере 10%. Аналогично в Наварре – 25%, в Стране Басков – 30%.
Для взносов в политические партии действует налоговый вычет 20% с лимитом в 600 €.
Профессиональные коллегии и синдикаты (квоты) вычитаются в разделе доходов от трудовой деятельности с лимитом в 500 € и 300 € на юридическую защиту.
Вычет на учреждение новых компаний для так называемых «бизнес-ангелов» – еще одна возможность сэкономить на выплате налогов. В течение трёх лет после учреждения компании, либо в момент учреждения, с обязательством сохранения инвестиции в течение 3-12 лет, инвестор имеет право на налоговый вычет до 30% от инвестиции, с лимитом в 60 000€ в год (совместно с супругой/ом и родственниками до второго уровня), когда эта инвестиция не превышает 40% от уставного капитала компании, фонды которой не должны превышать 400 000 € на начало периода (в момент учреждения).
Инвестор освобождается также от налога на прирост капитала, если он будет реинвестирован при выходе из одного ООО.
Алексей Кулешов
Юридический и налоговый консультант, бухгалтер, асессор ( № J5724)
Независимый финансовый советник (IFA №09-й / 005).